居住者と非居住者については、所得税法に規定されています。
所得税法で、「居住者」とは、日本国内に「住所」があるか又は現在まで引き続いて1年以上「居所」がある個人をいいます。居住者（非永住者を除く）は、所得が生じた場所が日本の内外を問わず、そのすべての所得について日本において所得税を納める義務があります。
また、居住者のうち日本国籍がなく、かつ、過去10年以内の間に日本国内に住所又は居所を有していた期間の合計が5年以下である人を「非永住者」といいます。非永住者は、所得税法に規定する国外で生じた所得（国外源泉所得）以外の所得と、国外源泉所得で日本国内で支払われ、又は国外から日本へ送金されたものについて日本において所得税を納める義務があります。
一方、「非居住者」とは、居住者以外の個人をいい、日本国内で生じた所得（国内源泉所得）に限って所得税を納める義務があります。
次に住所と居所の違いです。
「住所」とは、「各人の生活の本拠」をいい、国内に「生活の本拠」があるかどうかは、客観的事実によって判断することになっています。また、「居所」とは、「その人の生活の本拠という程度には至らないが、その人が現実に居住している場所」とされています。
では、複数の滞在地がある人はどうなるのでしょうか。
いわゆるパーマネントトラベラーを言われる人達です。
ある人の滞在地が2か国以上にわたる場合に、その住所がどこにあるかを判定するためには、例えば、住居、職業、資産の所在、親族の居住状況、国籍等の客観的事実によって判断することになります。
(注) 滞在日数のみによって判断するものでないことから、外国に1年の半分(183日)以上滞在している場合であっても、日本の居住者となる場合があります。1年の間に居住地を数か国にわたって転々と移動する、いわゆる「永遠の旅人(Perpetual Traveler, Permanent Traveler)」の場合であっても、その人の生活の本拠が日本にあれば、日本の居住者となります。
外国(A国)の居住者となるかどうかは、A国の法令によって決まることになります。A国で居住者と判定され、日本でも居住者と判定される場合、租税条約では、二重課税を防止するため、居住者の判定方法を定めています。
どちらの国の居住者となるかを判定するに当たっては、日本とA国との租税条約によりますが、国籍をひとつの判断要素としている条約もあります(日米租税条約等)。なお、必要に応じ、両国当局による相互協議が行われることもあります。